再保险营改增明确:境外消费再保服务免征增值

再如,在再保险业务上,营业税税制下,营业税和手续费统一由初保方按照100%业务份额缴纳,然后以摊回费用的方式向再保险人收取其份额内应承担的营业税和手续费。然而,“营改增”后,再保险业务是征税抑或免税、免税情况下如何进行税务处理、征税方式下如何确定计税基础等均存在较大不确定性,保险公司需要根据最终政策规定,相应调整再保险业务模式。

二是试点纳税人提供再保险服务,实行与原保险服务一致的增值税政策。再保险合同对应多个原保险合同的,所有原保险合同均适用免征增值税政策时,该再保险合同适用免征增值税政策。否则,该再保险合同应按规定缴纳增值税。

对此,一位保险公司精算人士对21世纪经济报道记者表示,“税负是保险产品定价的考虑的重要因素之一,在此前营业税体制下,保险产品定价中考虑了营业税因素。实行增值税后。保险公司税负情况有所变化,对利润产生一定影响,保险公司需调整产品定价机制来保持产品利润率的稳定。”

中央财经大学保险学院副院长徐晓华对21世纪经济报道记者解释称:“第一点的意思是境外消费的再保险,如果原保险发生在境外,保障的也是境外保险标的风险,国内不征收增值税。”

2016年3月5日,国务院总理李克强在《政府工作报告》明确要求,全面实施“营改增”,从5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负“只减不增”。

“终于落地啦!”一位再保险公司人士如是对21世纪经济报道记者感慨道。

在承保上,目前,主承保方在联共保业务中扮演着代收、代付资金的角色,且发票开具金额与其保费份额不一定匹配,“营改增”后税收上如何确定联共保业务纳税方式,将会对这一业务模式产生影响。

此次,通知明确两点:一是境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务,免征增值税。

整体而言,业内人士为21世纪经济报道记者算了一笔账,目前,增值税税率为6%,并实行凭票抵扣。赔款和手续费获得增值税专用发票难度较大,外购资产、咨询、评估等可能取得专票的支出项目金额较小,这一模式下,保险公司可以抵扣进项税额较小,保险公司”营改增”后税负短期或略有上升。

对于此次通知对再保险业务的影响,一位再保险公司人士对21世纪经济报道表示,在营业税税制下,再保险业务的营业税和手续费统一由初保方按照100%业务份额缴纳,然后以摊回费用的方式向再保险人收取其份额内应承担的营业税和手续费。然而,“营改增”后,再保险业务是征税抑或免税、免税情况下如何进行税务处理、征税方式下如何确定计税基础等均存在较大不确定性,此次通知明确了两点细则对于再保险税优工作具有一定积极意义,但对于实际操作还需要一定时间的磨蚀,而且由于此前再保险的分入业务不征收营业税,因此“营改增”后再保险业务税负恐略有上升。

不仅如此,保险公司”营改增”后在渠道、承保和理赔等众多方面都将存在变数。

“第二点的意思境内消费的再保险,风险标的和原保险都在国内,再保险增值税征收与原保险政策保持一致。”徐晓华续称。

在理赔上,”营改增”会对保险公司理赔管理产生较大影响,如果能够取得符合规定的增值税专用发票,则可以进项税抵扣;如果无法取得增值税专用发票,则需要考虑是否在保险核算方法和赔款金额方面进行特殊考虑和调整。

金沙澳门官方网站,6月21日,财政部发布关于进一步明确全面推开“营改增”试点有关再保险等政策的通知。此前,“营改增”试点范围已于5月1日扩至建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,但涉及保险业中再保险业务的细则并未一道面世,令相关工作的进展存在一定困难。

多位受访人士对21世纪经济报道记者表示,“此前,因为保险业需要改造的流程和系统复杂,且数量繁多,因此实行“营改增”的时间较预期有所推迟。如今,虽然保险公司对“营改增”落地有一定心理预期,但挑战难度依然不小,尤其是一些具体细项亟待明确。”

所谓原保险服务,即保险分出方与投保人之间直接签订保险合同而建立保险关系的业务活动。根据21世纪经济报道梳理,“营改增”涉及原保险服务的内容包括:对保险服务按6%征收增值税,除免税情形;被保险人获得的保险赔付不征收增值税;支付现金赔付相关的进项税额不可抵扣;购入赔付用的货物或服务可以抵扣进项税等。

不过,多位受访人士对21世纪经济报道记者表示,“此前,因为保险业需要改造的流程和系统复杂,且数量繁多,因此实行”营改增“的时间较预期有所推迟。如今,虽然保险公司对"营改增"落地有一定心理预期,但挑战难度依然不小,尤其是一些具体细项亟待明确。”

事实上,以上仅仅是保险业“营改增”所涉及疑问的缩影。此前不久,人保财险执行副总裁王和曾撰文指出,金融业纳入增值税体系,有利于健全产业链上下游的增值税征抵机制,对于消除重复征税、增强税收中性十分必要,但从全球实践看,金融业“营改增”无疑是一道难题,我国也不例外。从目前颁布的相关制度看,仍存在“不尽人意”和“有待完善”的地方,需要在未来的实践中不断总结并加以完善,其内在原因是增值税逻辑与金融业态存在一定的“不兼容”问题,因此保险业需要通过认识改革背景、理解改革诉求、认清改革形势、回归经营逻辑、提升管理能力等途径融入其中。

目前,业内对再保险的增值税征收存在两种猜测,一是如果初保将被征收营业税,那么再保险将不再征收营业税;二是再保险适用一般增值税计税方法。

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